Просроченный товар: уничтожить или утилизировать. Как утилизировать просроченный стиральный порошок

Содержание

Утилизация просроченного сырья

Чиновники в очередной раз изменили свою позицию по вопросу учета материалов с истекшим сроком годности. Теперь контролеры не возражают против того, чтобы компании учитывали такие затраты при расчете налога на прибыль. Мнение специалистов официальных ведомств по данному вопросу периодически меняется. Поэтому давайте разберемся, имеет ли право производственное предприятие списать стоимость просроченного сырья, а также учесть расходы на его утилизацию.

Стоимость товарно-материальных ценностей, подлежащих утилизации в связи с истечением срока годности, а также расходы на это мероприятие можно учесть при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришли налоговые органы в письме ФНС России от 16 июля 2009 г. № 3-2-09/139. Правда, для этого производственное предприятие должно выполнить обязательное условие.

Чтобы не возникло проблем с учетом расходов на утилизацию, в том числе и со списанием стоимости такой продукции, необходимо провести утилизацию строго по правилам, установленным действующим законодательством.

В противном случае такие расходы не могут быть отражены в налоговом учете как не соответствующие требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Казалось бы, все хорошо и теперь компании могут руководствоваться такой выгодной для них точкой зрения ФНС России. Тем более что ранее налоговики заверили налогоплательщиков в том, что такая позиция согласована с финансовым ведомством, и сослались на письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-03-05/20.

Однако не все так просто. Дело в том, что Минфин России после выхода письма № 03-03-05/20 неоднократно высказывал совершенно иное мнение. Так, специалисты финансового ведомства считают, что в случае утилизации товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках де

ятельности, связанной с извлечением дохода. Следовательно, такие расходы нельзя отразить в налоговом учете. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/374, от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373.

А вот в письме от 4 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/8 специалисты Минфина России разрешили учесть расходы на утилизацию хлебобулочной продукции, которая была возвращена покупателями в связи с истечением срока годности.

Что делать с просроченными товарами

Если ваша организация перепродает товары, сначала внимательно изучите договор на их приобретение. Возможно, что по условиям договора продавец обязан выкупить у вас товары, которые вы не успели продать до истечения срока годности. Такой возврат надо оформить как обратную реализацию. Никаких проблем у вас с таким товаром быть не должно.

Если же у вас нет спасительного условия о выкупе просроченных товаров в договоре на их приобретение, придется разбираться с такими товарами самостоятельно.

Просроченную пищевую, парфюмерную и косметическую продукцию, средства и изделия для гигиены полости рта, а также просроченные табачные изделия надо уничтожить или утилизировать .

Итак, давайте разберемся, в чем отличие утилизации от уничтожения.

Утилизация — это использование некачественных и опасных продуктов, материалов и изделий не по прямому назначению . Как правило, товары с истекшим сроком годности реализуются для переработки или по «непрофильному назначению» по сниженным ценам. Так, просроченные продукты можно продать, например, клубам любителей животных (если, конечно, они не настолько испорчены, что могут принести вред даже собакам и кошкам), некоторые фрукты (к примеру, яблоки) — на переработку для изготовления джема, спирта или уксуса.

Для того чтобы определить, как поступить с просроченными товарами, по общему правилу надо провести экспертизу (за свой счет) в подразделении Роспотребнадзора . Если по результатам экспертизы вам разрешат утилизировать просроченные товары, считайте, что вам повезло — вы не только сэкономите на уничтожении товаров, но и избавитесь от сложностей с расчетом налогов. Если вы хотите продать продукты как корм для животных, то вам нужно будет получить согласие у органов Россельхознадзора .

Когда же утилизировать продукты не удается, их нужно уничтожить .

Все расходы на экспертизу, утилизацию или уничтожение некачественных товаров несет сама организация (владелец товаров) .

Для просроченной пищевой продукции экспертиза в общем-то необязательна : ее можно утилизировать или уничтожить и без этой процедуры, если есть явные признаки ее недоброкачественности. Но, как мы будем разбирать в дальнейшем, в таком случае у организации будет больше сложностей с признанием стоимости просроченных товаров в расходах для целей налогообложения прибыли.

А вот просроченные лекарства надо только уничтожать .

Уничтожение оформляется актом. Если для уничтожения просроченных товаров вы обратились в специализированную компанию, то нужно, чтобы акт подписала комиссия, в которую входят представители вашей организации (собственника товаров) и организации, ответственной за их уничтожение. Если надо уничтожить товары, из-за которых может возникнуть опасность распространения заболеваний или отравлений людей и животных (например, зараженное мясо), а также если есть опасность загрязнения окружающей среды, то акт должен быть подписан и представителем Роспотребнадзора. Если вы проводили экспертизу просроченных товаров, то один экземпляр акта об их уничтожении надо в трехдневный срок передать в отделение Роспотребнадзора, принявшее решение об уничтожении продуктов .

Списываем свои просроченные товары

Товары, срок годности по которым истек, когда они находились в собственности организации, можно уничтожить без особых налоговых потерь. То есть расходы на уничтожение товаров (под которыми мы будем понимать стоимость приобретения просроченных товаров, расходы на проведение экспертизы и собственно расходы на уничтожение) можно признать для целей налогообложения прибыли как прочие расходы . Правда, для того чтобы не было споров с налоговиками, нужно выполнить определенные условия .

Главное — соблюсти установленный порядок экспертизы товаров и их уничтожения . То есть надо выявить товары с истекшим сроком годности, провести экспертизу в Роспотребнадзоре, получить разрешение на уничтожение, уничтожить товары, составить акт об уничтожении и передать один его экземпляр в Роспотребнадзор.

При уничтожении товаров с истекшим сроком годности строго придерживайтесь установленного порядка. У вас, конечно, появятся дополнительные затраты — на экспертизу и «профессиональное» уничтожение, зато вам проще будет признать все свои расходы для целей налогообложения.

Сложившаяся арбитражная практика — и раньше, и сейчас — стоит на стороне налогоплательщиков . Ведь товары, которые пришлось уничтожить, изначально приобретались для продажи. А после того как истек срок их годности, уничтожить их пришлось по требованию законодательства. Все эти операции (и приобретение товаров, и их уничтожение) непосредственно связаны с торговой деятельностью и обусловлены ее особенностями. Таким образом, уничтожение просроченных товаров относится к предпринимательской деятельности. И расходы на их уничтожение экономически обоснованны. Вот что нам сказали по этому поводу в Минфине.

Из авторитетных источников

Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

«В настоящее время готовится законопроект, определяющий порядок признания расходов на уничтожение товаров с истекшим сроком годности.

Сейчас вопрос о принятии таких расходов в каждом конкретном случае надо рассматривать отдельно.

Так, например, по мнению Минфина России, можно отнести на расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль затраты на уничтожение просроченных медицинских препаратов , алкогольной продукции из Молдавии и Грузии в связи с приостановлением действия санитарно-эпидемиологических заключений на изготовленную в вышеуказанных странах алкогольную продукцию .

Таким образом, сейчас позиция Минфина такая: в случаях, если использование товаров невозможно по каким-то экстренным, не зависящим от организации обстоятельствам, расходы на их уничтожение могут быть признаны для целей налогообложения прибыли».

Ну а если вы решили уничтожить просроченный товар без соблюдения установленного порядка, то списать на расходы его стоимость без споров с проверяющими вам, скорее всего, не удастся . Причем даже если у вас испортились пищевые продукты, для уничтожения которых не требуется экспертиза, у проверяющих, весьма вероятно, будут к вам претензии. Как же этого избежать?

Как утилизировать товары, у которых вышел срок реализации?

Работа с просроченным товаром начинается с определения вариантов его дальнейшего использования. Для этого:

Процедура утилизации просроченных товаров сопровождается оформлением определённых документов. Они необходимы для подтверждения проведения утилизации, а также для проведения бухгалтерской отчётности.

Перечень документов включает:

Первичную документацию (утверждается компанией самостоятельно). Включает, например, инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), акт о порче товара (форма ТОРГ-15 или самостоятельно разработанная компанией).
Документы, подтверждающие передачу продукции компании по утилизации (оформляются как продажа накладными актами, актами приёма-передачи).
Акт о передаче товара специализированной компании и о его дальнейшей переработке (документ предоставляется в Роспотребнадзор).

Основные методы переработки продуктов питания

Производство корма для животных. Как правило, просроченные продукты перерабатывают в комбикорм. В некоторых случаях переработка не требуется и продукт может быть отправлен в приют для животных напрямую.
Производство джемов, уксусов. Для этого подходят просроченные, перегнившие органические продукты. Они подвергаются специальной обработке.
Биологическая переработка (компостирование). Её цель – добиться естественного разложения продуктов. Для этого их помещают в плотно закрытые контейнеры. Там товар компостируется при необходимой для разложения температуре. В дальнейшем переработанное сырьё может быть использовано в промышленности и сельском хозяйстве.

Порядок уничтожения

Общая схема процедуры та же, что и при утилизации. С той разницей, что по окончании процесса товар будет не переработан, а уничтожен. Сделать это можно как самостоятельно, так и обратившись в специализированную фирму.

Порядок действий будет следующим:

Выявление просроченной продукции.
Обращение в Роспотребнадзор для проведения экспертизы товара (п. 8 Положения).
Вынесение решения о непригодности продукции и необходимости её уничтожения (п. 10 Положения).
Непосредственно уничтожение продукции.
Предоставление Акта об уничтожении в Роспотребнадзор в течение 3 дней после процедуры.

Законодательством не регламентирован конкретный исполнитель процедуры ликвидации товара. Требуется лишь, чтобы уничтожение осуществлялось с соблюдением обязательных требований нормативных и технических документов по охране окружающей среды (п. 17 Положения).

Как утилизировать средства бытовой химии, у которых вышел срок хранения?

Бывает, что в доме накапливаются различные химические средства (для чистки или дезинфекции кухни, ванной и т.д.), у которых вышел срок хранения. Как правильно их утилизировать: вылить в раковину или унитаз, выливать небольшими порциями, сдать в специальные пункты приёмки.

Сроки хранения бытовой химии чисто условные.

Производителя обязывают писать на упаковке сроки хранения, вот он и пишет.

В нашем доме уже несколько лет стоит флакончик со средством для чистки мельхиора. Если принюхаться, там есть нашатырный спирт. Флакончик стоит себе и стоит, если понадобится (а надобность в нем редко проявляется) берем и пользуемся. И никаких предубеждений по поводу сроков хранения.

К сожалению, раздельный сбор мусора не предусматривает отдельную ёмкость для химических бытовых средств. Поэтому рекомендую закрыть крепко-накрепко упаковку и в таком состоянии выбросить в общий бак для ТБО.

А вот спускать в унитаз не рекомендую. Особенно активные жидкости, содержащие кислоты или щелочи.

Таким образом можно и трубы канализационные повредить.

Добавлю, что бытовая химия сильно отличается от химии промышленной. Вот там, отходы химического производства, могут быть и радиоактивные и токсичные и высоко агрессивные. Поэтому утилизация на производстве прописана специальными инструкциями.

И на особо опасные просроченные реактивы заводится специальный паспорт.

Смотрю на срок хранения только косметики и продуктов, сроки хранения всегда с запасом. Если просрочен стиральный порошок или жидкость для чистки унитаза пользуюсь как обычно.

Однако если видно что реально средство стояло давно и например разложилось на фракции, выкидываю как обычно в мусорный мешок и на помойку. Те кто сортируют мусор разберутся куда его деть.

Ну так как я работала с химией, могу сказать что с ней не чего не будет, если срок кончился, она такая же. Нет в этом не чего страшного, а если вы так к этому относитель ( к срокам хранения) то в пакет и на мусорку, или выливается в унитаз. Как вам удобно, но химия не так портится как еда, и думаю и знаю, что не чего страшного не будет если просрочится

Теоритически следует избавляться от просроченной бытовой химии (стиральные порошки, кондиционеры, чистящие и моющие средства). Просроченная бытовая химия причиняет вред здоровью человека. Например, от использования просроченной шампуни может появиться головная боль, а от просроченного порошка — сыпь на теле и так далее. Ведь незря же существуют определенные сроки годности. По правилам вся химия должна утилизироваться с соблюдением экологических требований и норм безопасности. Отходы бытовой химии нельзя сжигать и вывозить на свалку. В России актуальна утилизация только для крупных предприятий. Как избавиться от просроченной химии в быту? Многих волнует этот вопрос. Но в России нет таких приемных пунктов. Существует Позитивно — креотивное экологическое движение. Они прпедлагают много различных проектов, но про утилизацию бытовой химии ничего нет. Так же читала, что в Питере действует Экомобиль — мобильный пункт приема опасных отходов. Может и в других городах такой есть. Но нет гарантии, что экослужбы эти отходы не утилизируют как положено, а вывезут на обычную свалку. Так что есто вариант — просроченную химию растворять частями в большом колличестве воды и постепенно сливать в канализацию. Ведь при стирке мы тоже пенящуюся воду сливаем в канализацию. А так же от мытья посуды тоже все идет в канализацию. В связи с такой возникающей проблемой существует один совет: покупайте чистящие и моющие средства по мере необходимости.

Как правильно хранить

Стиральный порошок выделяет токсические продукты. Выбирая место хранения, нужно помнить несколько условий:

обеспечить недоступность для детей, домашних животных;
предотвратить соседство с продуктами питания, предметами обихода;
не хранить в жарких помещениях, вблизи радиаторов отопления, ванной комнате.

Если упаковка закрыта, то негативное явление может оказывать высокая температура. Активные вещества разлагаются, приходят в негодное состояние. На открытую тару влияет влажная среда. Из рассыпчатого вещества стиральный продукт превращается в каменное образование.

ВАЖНО: удобно хранить порошок непосредственно близко от стиральной машины в сухом, недоступном месте.

Практичное и надежное место хранения — пластиковый контейнер с фиксатором крышки. Дети, а тем более животные не вскроют хранилище, оно убережет порошок от влаги, прямого попадания солнечных лучей, высыпания при транспортировке.

Налоговые нюансы списания товаров

Подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает включение в состав расходов для исчисления налога на прибыль прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы должны отвечать критерию экономической обоснованности в соответствии со ст. 252, 265 НК РФ.

Если выявление, изъятие из оборота, утилизация или уничтожение просроченных товаров являются законной обязанностью продавца, результаты от этих операций могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Подтверждают эти выводы и письма Минфина, например от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374.

Из этого следует и возможность вычета по НДС, уплаченному за услуги, связанные с экспертизой, утилизацией или уничтожением товаров с истекшим сроком годности.

А как быть с НДС, который вы взяли к вычету по самому списываемому товару? Нужно ли его восстанавливать? Этот вопрос является спорным. Узнать, как складывается правоприменительная практика по нему, можно из аналитической подборки от К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Источники